《行政事业单位(包括研究所、学校)内控制度建设之我见 边宁》-北京元年管理咨询 

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发布时间:2018-06-04

《行政事业单位(包括研究所、学校)内控制度建设之我见 边宁》

边先生边先生

 随着我过经济的高速发展,事业单位的内控制度发挥了越来越重要的作用。合理有效的内控制度,是事业单位实现现代化管理强有力的保障。但是通过我所做的业务发现,部分行政事业单位(包括研究所、学校)的内控制度基本上是徒有其表,根本不具备可操作性,甚至很多单位的制度只是把相关部委下发的文件改了个title!因此导致我国部分的事业单位(包括研究所、学校)内控的相关环节比较薄弱,诱发了许多违规、违纪事件,甚至出现了一些刑事案件。所以,构建完善的事业单位(包括研究所、学校)内控制度是当前事业单位(包括研究所、学校)发展和生存过程当中亟待解决的问题。

一、构建事业单位的内控制度应遵循的原则

为了确保行政事业单位(包括研究所、学校)的内控制度合理有效,构建行政事业单位(包括研究所、学校)内控制度时必须遵循以下几项原则:

1.合法性原则,这是行政事业单位(包括研究所、学校)构建内控制度的基础原则。

行政事业单位(包括研究所、学校)不依法办事,那么构建的内控制度就会脱离国家的相关规章制度,长此以往,行政事业单位(包括研究所、学校)将无法在竞争激烈的市场经济环境下立足,同时将会给社会带来不良的影响。

2.针对性原则,构建行政事业单位(包括研究所、学校)内控制度必须从行政事业单位(包括研究所、学校)的实际情况出发,针对行政事业单位(包括研究所、学校)工作当中的薄弱环节,针对行政事业单位(包括研究所、学校)容易出现错误的细节,将各环节与各细节加以合理有效的控制。

3.整体性原则,这一原则主要强调的是发展性,也就是说任何的行政事业单位(包括研究所、学校)必须有长远的眼光,行政事业单位(包括研究所、学校)的内控制度不仅要解决眼前存在的问题,同时还必须有长远的眼光预见内控应预防的问题,使行政事业单位(包括研究所、学校)的内控具有长远的发展性。

4.适应性原则,行政事业单位(包括研究所、学校)的内控制度必须随行政事业单位(包括研究所、学校)与社会发展状况进行及时的补充。适应性包括对外部的适应性与对内部的适应性。

5.一贯性原则,行政事业单位(包括研究所、学校)的内控制度必须具有一致性与连续性,不能随便的变动,朝令夕改。

6.使用性原则,行政事业单位(包括研究所、学校)的内控制度的操作性要强,必须切实可行,这是构建行政事业单位(包括研究所、学校)内控制度的关键所在。行政事业单位(包括研究所、学校)的内控制度的适应性可以概括为“易于理解、内容规范、灵活调整、便于操作”。

7.经济性原则,行政事业单位(包括研究所、学校)内控制度的构建必须考虑成本效益原则,换句话说就是内控制度在运用过程当中,从经济角度来看应该是合理的。

8.广泛的约束性原则,行政事业单位(包括研究所、学校)的内控制度对所行政事业单位(包括研究所、学校)的全体人员具有约束性,不存在特例。

二、行政事业单位(包括研究所、学校)内部控制制度的构建

行政事业单位(包括研究所、学校)在构建内控制度时,往往都从以下几个方面来进行考虑内控制度的设计:

1.不相容职务的控制,行政事业单位(包括研究所、学校)的经济业务活动往往都能化为为五个步骤:授权、签发、核准、执行与记录。这五个步骤当中的每一步都必须由相对独立的部门或者人员来执行,这样有利于内控制发挥其应有的作用,形成相互制衡的机制。

2.文件记录的控制,完善的文件记录不仅仅是组织规划控制,授权批准的手段,同时也是行政事业单位(包括研究所、学校)保持工作效率,贯彻行政事业单位(包括研究所、学校)管理方针的基础。文件记录控制主要包括六个方面的内容,这六个方面分别是建立行政事业单位(包括研究所、学校)全体财会人员岗位说明书、建立行政事业单位(包括研究所、学校)组织机构职能图与授权审批权限表、业务程序手册、统一会计政策、凭证编号、统一会计科目。

3.、授权批准的控制,所谓授权批准是指行政事业单位(包括研究所、学校)在处理经济业务的时候,必须经过授权批准有利于控制。行政事业单位(包括研究所、学校)建立授权批准体系包括四个方面的内容,这四个方面分别是授权批准的范围、授权批准的层次、授权批准的责任、授权批准的程序。

4.预算的控制,内控的重要组成部分之一就是预算的控制,同时预算控制是行政事业单位(包括研究所、学校)财务管理的重要组成部分,在实际的工作当中,不管采取的是自下而上或者自上而下的预算编制方法,其最终的决策权都必须落实到内部管理的最高层,由内部管理的最高层对其进行决策、指挥、协调与预算执行的考核。预算的执行必须由各预算单位组织实行,同时辅之以对等的权、利、贵关系,由内部审计部分对预算的执行情况进行监督。

5.职工素质的控制,内控的成效在很大程度上由职工的素质高低决定。对职工素质控制的主要目的是为了确保职工勤奋、正直、有效的工作。职工素质的控制首先必须建立严格的招聘程序,确保所招聘的人员符合要求;其次制定员工工作规范,用以考核员工的工作行为;最后还必须定期的对员工进行培训,通过培训提高其素质,从而更好的完成其规定的任务。

6.财产保全的控制,行政事业单位(包括研究所、学校)的各种财务只有在经过授权之后才能被接触或者处理。内控的各种方式对资产安全都具有保护的作用,这里所讲的财产保护主要是指对事物资产的直接保护,其主要内容包括有四个方面的内容,第一个方面限制接近,主要是指只有经过授权批准的人员才能接触资产;第二个方面定期盘点,建立对资产定期盘点制度,对盘点过程当中出现的差异严格的进行调查,对盘亏的资产必须分析其原因,查明其责任;第三个方面记录保护,必须对行政事业单位(包括研究所、学校)的各种文件资料妥善保管,避免记录被盗、被毁。第四个方面财产记录监控,行政事业单位(包括研究所、学校)必须建立资产个体档案,资产增减的变动应该在第一时间全面予以记录。

7.内部报告的控制,为了能够满足行政事业单位(包括研究所、学校)内部管理的针对性与时效性,行政事业单位(包括研究所、学校)必须建立内部管理报告体系,用其全面的反映工作当中的重要信息。内部报告体系的必须体现:报告形式与内容简明易懂,符合例外管理的要求,反映部门的经管责任。较为常用的内部包括资金分析报告,费用分析报告,资产分析报告,财务分析报告等等。

总结

行政事业单位(包括研究所、学校)内控制度的构建不是一件容易的事情,但是效果却是显而易见的,一个行政事业单位(包括研究所、学校)没有科学合理的内控作为保障,那么长盛不衰只是空谈。现如今我们应该提高对行政事业单位(包括研究所、学校)内控的重视,构建有效的内控制度,让内控制度真正意义上的在企业管理过程当中发挥应有的作用。本文主要就构建行政事业单位(包括研究所、学校)内控制度应遵循的原则进行了阐述,就如何构建行政事业单位(包括研究所、学校)内控制度进行了探讨,希望本文能引起更多的人关注行政事业单位(包括研究所、学校)内控制度的构建。

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