《行政事业单位内部控制工作形势浅析》-北京元年管理咨询 

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发布时间:2018-06-04

《行政事业单位内部控制工作形势浅析》

边先生边先生

一、行政事业单位内部控制体系建设工作的源头

中共中央政治局2012124日召开会议开始,为贯彻落实中央八项规定精神,中办、国办于20121212日印发《贯彻落实<十八届中央政治局关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定>实施细则》(中办发[2012]30),要求各地区、各部门严格执行。

行政事业单位通过梳理和评估单位内部管理制度,建立健全单位内部管理制度体系框架,优化完善制度内容设计,以提升单位内部管理水平、加强廉政风险防控的重要手段,可以为单位深入开展党的群众路线活动提供抓手,推动党的群众路线教育实践活动深入开展。

行政事业单位内部控制建设通过优化机构设置、职能配置、工作流程,完善决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的机制,进一步提升单位内部管理水平、加强廉政风险防控建设,是各级机关单位贯彻十一届三中全会精神、落实全面深化改革部署的重要切入点。

201311月,中共中央国务院发布《党政机关厉行节约反对浪费条例》,该条例的核心在于规范单位经费管理,分别对预算管理、支出管理、核算管理、采购管理、国内差旅、因公临时出国()、公务用车、公务接待、会议活动、培训活动、节庆活动、办公用房、办公设备、办公家具、办公用品、政务软件等经费支出进行了规定。

另外,中办、国办、财政部、国管局等政府部门也先后出台了《中央国家机关会议费管理办法》、《国内公务接待管理办法》、《因公临时出国经费管理办法》(财行[2013]516)、《中央和国家机关培训费管理办法》(财行[2013]523)、《中央和国家机关差旅费管理办法》(财行[2013]531)等政策法规。这些政策法规均要求行政事业单位强化资金管控、规范经费管理。行政事业单位内部控制建设以资金管控为核心,通过建章立制可以帮助单位规范经费管理,在体制机制上落实厉行节约反对浪费条例的相关要求。

20141月,财政部印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)(财会〔201221)(以下简称《内控规范》)在全国各级行政事业单位正式实施为标志,中国的行政事业单位内部控制工作正式拉开了帷幕。《内控规范》共六章六十五条,具体包括总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则等内容,《内控规范》的颁布和实施,标志着我国内控建设工作上了一个新台阶,内控建设的范围进一步扩大,由原先的单一企业主体向行政事业单位领域拓展,其目标是进一步提高我国行政事业单位的内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设。

二、相关行政事业单位的内控工作应对策略分析

就如同中国企业最初应对内部控制体系建设一样,在面对单位内部控制管理时各行政事业单位的表现也是众相纷呈。

1. 部分单位负责人积极主动地推动内控体系建设工作,希望通过内部控制体系建设过程,了解本单位内部存在的问题、查找漏洞;对不相容岗位进行分离;对制度体系和管理流程进行梳理和优化;对财务流、审批流进行重新规划,全面落实财务管控权责发生制;通过信息系统规划,沟通单位内部各相对独立的信息系统,让内控管理体系全面落地,改善信息孤岛的问题,提升管理的准确度和服务效率。

2. 部分单位已经出现重大内控问题,相关人员甚至因为触犯相关法律法规已经被审查或逮捕,而不得不通过内控体系的建设来进行防控和止损。

3. 部分单位因为不能做、不想做、不会做……等诸多原因,而选择了“上有要求下有对策”之路,草草为之应付了事。

前两种单位会编制预算,聘请内控体系建设专业公司为其进行整体诊断、梳理制度流程……最终建设完善内控体系,并严格按照内控要求进行每一个管理动作。

第三种单位则本着少花钱糊弄事的原则,不采取任何内控建设的实际动作,只花费少量资金选择一家小公司,或者委派单位中的某一人负责,通过查找资料凑出一本并不具有专业性与操作性的内控手册,以此来应对上级单位对内控主管单位的检查。而这些公司或个人或者对行政事业单位内控的本质一知半解;或者根本就没接触过相关业务,只是临时到行业里来捞金;更有一些公司出于商业目的,利用机会给行政事业单位设套,具体如何操作在下文中进行分析。

三、国家内控主管部门对行政事业单位推行内控管理的态度和策略分析

很多心存侥幸的行政事业单位负责人,并没有了解国家对于行政事业单位内控管理的态度和策略。

我们借鉴国家对于企业内控管理的态度和策略进行分析——2008628日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》该规范将于201011日起首先在上市公司范围内施行,并鼓励非上市的其他大中型企业执行。为了保证该规范的有效实施,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2010426日进一步发布《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》这三个配套指引;根据五部委联合印发的《关于印发企业内部控制配套指引的通知》和财政部、证监会发布的《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》,自201211日起主板上市公司开始分类分批实施内部控制规范体系。2017629日,由财政部根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》,制定发布《小企业内部控制规范(试行)》。2017年中国IPO市场愁云惨淡,申请企业几近全军覆没,其他因素本文不做重点分析,但其中因在申报前未进行内控体系建设而折戟沉沙的企业数量庞大。至此,很多企业才明白了国家对于企业内部控制管理的要求是坚决的,没有任何空档可以利用。于是,现在国内很多曾经“做”过内控建设的企业,又开始进行新一轮的内控体系完善工作。

再观察分析行政事业单位的内控工作推进情况。20141月后,部分行政事业单位立刻开始行动,采用前文提到的两种方式进行建设,而内控主导部门也非常大度地认可了各单位的内控现状,并且于2016年通过内控自评价的工作,给了各行政事业单位一次自我肯定的机会,当然大家不会真的都给自己一个满分,但是大多数成绩还令人满意,因为这也关系到领导的政绩嘛!2017年底财政部通过直接下发申报软件,要求各单位按照软件的要求如实进行填报。新办法不需要各单位进行自评,单位只需要把在2017年实际所做的内控工作填报上,由主管单位利用信息系统进行统计评分,同时要求各单位把内控工作的相关证明文件作为附件上传!于是,在2017年底至春节前后的一段时间内,很多行政事业单位的财务部负责人进入了近乎疯狂的状态,这个软件怎么填?填哪些东西?明晰这些问题以后,很多财务负责人放松了,但也有很多负责人开始挠头了!因为实际实施内控管理的单位只需要根据自己实际情况填报,欠缺的部分根据要求及时完善!而糊弄的单位填什么?上一年你可是给了自己一个肯定呀!有图有真相,那些文件还在内控主管部门那放着呢,你不能说我今年什么都没做呀!那做了什么?以什么为附件去证据呢?于是,那些做套的公司就又一次跳出来了,因为很多单位的那本用于糊弄的低价的内控手册就是出自他们之手,他们还负责提供后续服务,那就是单位交钱公司帮着填,需要什么证明公司告诉单位如何去作假,当然几千元的价格也不贵,单位今年的差也算交代过去了,明年有需要公司还会来帮忙,行政事业单位进行了服务采购,相关公司也挣到了钱。我把这种公司运作模式称之为设套! 

2017年是这个样子,单位糊弄过去了,2018年会是什么样子呢?这种糊弄的形式好不好呢?内控的根本作用是防控风险,单位本身不做内控动作,一旦因为内控漏洞出现风险事件,这个责任由谁来承担?当事人肯定是跑不了的,那么利用内控管理的反诉机制查找原因,还有谁需要承担责任呢?按常理单位负责人是一定有责任的,单位监督体系的相关人员也会有责任,同时内控体系的管理者也一定会是责任人,因为通过内控审计就会发现,这些年你单位的内控什么都没做,只是在不停地弄虚作假,这个结果很多人都知道会是什么!就算你只负责前期“建设”工作,以后不管内控工作了,在反诉机制中你的位置一样是尴尬的,因为用“那是领导决策的结果……”作为理由,也无法使自己完全免责。

四、结论

十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出:"全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度,推进国家治理体系和治理能力现代化。……到二〇二〇年,在重要领域和关键环节改革上取得决定性成果,完成本决定提出的改革任务,形成系统完备、科学规范、运行有效的制度体系,使各方面制度更加成熟更加定型。"在解决了有没有的问题之后,就要解决好不好的问题了,甚至是两手同时抓。

分析了这些事情,只是为了让各位读者明白一件事,那就是国家在内部控制管理这件事上,态度是坚决的,步伐是稳健的,策略是渐进的!虽然形式上会略有不同,但这个方式适用于企业内控,对于行政事业单位内控也同样是有效的!

 

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